Nanny som löneförmån: skatt och regler

När arbetsgivaren betalar för en nanny blir det en skattepliktig förmån som värderas till marknadsvärdet. Eftersom barnpassning är rutarbete får du samtidigt skattereduktion på arbetskostnaden. Arbetsgivaren sänker det preliminära skatteavdraget med 50 procent av arbetskostnaden, så lättnaden syns direkt på lönen. Samma rutvillkor gäller: barnet får högst gå i årskurs sju.

Så beskattas en nanny som arbetsgivaren betalar

Barnpassning som arbetsgivaren betalar är en skattepliktig förmån. Skatteverket värderar den till marknadsvärdet, alltså det pris du själv hade fått betala för motsvarande tjänst, och anger att förmånsvärdet vanligtvis motsvarar arbetsgivarens kostnad inklusive moms. Beloppet läggs till din lön och beskattas som lön.

Det andra ledet är det som gör upplägget intressant. Barnpassning räknas som rutarbete, och den som får förmån av rutarbete har rätt till skattereduktion på arbetskostnaden. Arbetsgivaren löser det redan i lönekörningen genom att minska avdraget för preliminär skatt med 50 procent av arbetskostnadens värde. Du behöver alltså inte vänta på deklarationen för att se effekten. Mekaniken är densamma som när du köper tjänsten själv, se hur rutavdrag för barnpassning fungerar i praktiken.

Det här ska arbetsgivaren redovisa

Arbetsgivaren redovisar två separata belopp per anställd i arbetsgivardeklarationen på individnivå: hela förmånsvärdet och den del som ger rätt till rutavdrag. De är sällan lika stora.

Skillnaden mellan förmånsvärde och underlag är lätt att missa i lönesystemet. Fakturerar barnvaktsföretaget restid eller utlägg ingår de i förmånsvärdet, men de får inte ligga i rutunderlaget.

Ruta 012, övriga skattepliktiga förmåner: hela förmånsvärdet. Rutan är underlag för arbetsgivaravgifter, så företaget betalar full arbetsgivaravgift på beloppet, 31,42 procent för den som är född 1958 eller senare.
Ruta 021, underlag för skattereduktion för rutarbete: enbart arbetskostnaden. Material, utrustning och resor får inte räknas med, trots att de ska vägas in när förmånen värderas.
Underlaget i ruta 021 anges alltid utan avdrag. Har medarbetaren betalat en del av förmånen genom nettolöneavdrag dras den betalningen av när förmånsvärdet beräknas, men inte i rutunderlaget.
Avdraget för preliminär skatt minskas med 50 procent av arbetskostnaden för rutarbete.

Rutvillkoren gäller även när företaget betalar

En förmån ger bara skattereduktion om själva arbetet uppfyller villkoren för rutavdrag. Att arbetsgivaren står för notan ändrar ingenting i sak, och villkoren prövas mot barnet och bostaden precis som vanligt.

Har medarbetaren inga barn i rätt ålder blir förmånen bara skattepliktig, utan någon reduktion att kvitta emot. Då är upplägget en ren löneökning i beskattningshänseende.

Barnet får högst gå i årskurs sju.
Passningen ska ske i eller nära barnets bostad. Undantaget är att barnvakten lämnar och hämtar barnet vid förskola, grundskola, fritidsaktivitet eller liknande.
Bara föräldrar eller vårdnadshavare med underhållsskyldighet för barnet kan få avdraget.
Läxhjälp och annat skolarbete får ta högst 10 procent av tiden vid varje passningstillfälle.
Själva transporten vid hämtning och lämning ger inget avdrag.
Att passa barn som utföraren är släkt med ger inget avdrag.

Taket på 75 000 kronor delas med ditt eget rut och rot

Rut och rot räknas ihop till högst 75 000 kronor per person och år, varav rotavdraget får vara högst 50 000 kronor. Förmånen från jobbet ligger i samma pott som städning, flytthjälp och renovering du betalat privat.

Reduktionen som arbetsgivaren räknar av på lönen är dessutom preliminär. Den slutliga bestäms i deklarationen, och utrymmet för skattereduktion kan aldrig bli större än din slutliga skatt. Har du fått mer preliminär reduktion än du har täckning för betalar du tillbaka mellanskillnaden. Det gäller också om du samtidigt betalar barnvakt privat vid sidan av förmånen.

Bruttolöneavdrag eller förmån ovanpå lönen

Två upplägg förekommer. Antingen betalar företaget barnpassningen ovanpå den vanliga lönen, eller så växlar medarbetaren bort en del av bruttolönen mot ett bestämt antal timmar per månad. Skattemässigt hanteras förmånsvärdet likadant i båda fallen: skattepliktig förmån, arbetsgivaravgifter på värdet och reducerat skatteavdrag för rutdelen.

Skillnaden ligger i vem som bär kostnaden och i vad som händer med den kontanta lönen. Ett bruttolöneavdrag sänker bruttolönen, så kontrollera vad det gör med sådant som beräknas på lön innan ni inför det. Det finns barnvaktsförmedlingar som säljer färdiga företagsupplägg där bolaget bara betalar för de timmar medarbetaren faktiskt använder. Vill ni jämföra leverantörer först finns en genomgång av barnvaktsförmedlingar.

När förmånen inte ger något rutavdrag

Passning i arbetsgivarens lokaler ger inget rutavdrag. Villkoret är att barnet passas i eller nära sin egen bostad, och arbetsgivarens lokaler uppfyller inte det. Förmånen är fortfarande skattepliktig, men utan reduktion att kvitta emot ser kalkylen helt annorlunda ut.

Detsamma gäller om barnvakten är släkt med barnet, om barnet passerat årskurs sju eller om en stor del av tiden går åt till läxor. Räkna på nettot per timme innan ni bestämmer er, inte på bruttopriset. Underlag för den räkningen finns i genomgången av vad en barnvakt kostar.

Vanliga frågor

Är barnpassning som arbetsgivaren betalar skattefri?

Nej. Barnpassning som arbetsgivaren betalar är en skattepliktig förmån och värderas till marknadsvärdet, alltså det du själv hade fått betala för tjänsten. Värdet beskattas som lön och arbetsgivaren betalar arbetsgivaravgifter på det. Arbetskostnaden ger däremot rätt till rutavdrag, vilket sänker den faktiska kostnaden.

Hur mycket sänks skatten när jag får barnpassning som förmån?

Arbetsgivaren minskar avdraget för preliminär skatt med 50 procent av arbetskostnaden i förmånen. Effekten syns direkt på lönespecifikationen i stället för i deklarationen. Reduktionen är preliminär, den slutliga bestäms när du deklarerar och kan aldrig bli större än din slutliga skatt.

Räknas förmånen mot mitt eget rutavdrag?

Ja. Rut och rot räknas ihop till högst 75 000 kronor per person och år, varav högst 50 000 kronor får vara rotavdrag. Barnpassning via jobbet tar av samma utrymme som städning, flytthjälp och renovering du betalat själv. Räcker inte den slutliga skatten får du betala tillbaka mellanskillnaden.

Kan företaget ordna barnpassning på kontoret och ändå få rutavdrag?

Nej. Villkoret är att barnet passas i eller nära sin egen bostad, och arbetsgivarens lokaler uppfyller inte det. Förmånen blir skattepliktig utan skattereduktion. Undantaget i regeln täcker bara att barnvakten lämnar och hämtar barnet vid förskola, grundskola, fritidsaktivitet eller liknande.

Vad ska arbetsgivaren redovisa i arbetsgivardeklarationen?

Hela förmånsvärdet redovisas i ruta 012, övriga skattepliktiga förmåner, som är underlag för arbetsgivaravgifter. Enbart arbetskostnaden redovisas i ruta 021, underlag för skattereduktion för rutarbete. Material, utrustning och resor får inte räknas med i ruta 021, och det underlaget anges alltid utan avdrag, även när medarbetaren betalat en del av förmånen genom nettolöneavdrag.

Nanny som löneförmån